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2023-01-18 12:42

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对转让方而言,股权转让环节一般缴纳企业所得税(或个人所得税或预提所得税),一般不涉及增值税及附加,土增税,因此转让方的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展主要是针对企业所得税的利用潜江税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。。常采用的方法是承债式收购,部分溢价以股东借款形式体现,并约定不按股权比例分红。例如:A房企持有甲公司100%股权,成本10亿元,拟转让40%股权给B公司,股权转让价50亿元,正常股权转让方式下:A缴纳企业所得税=(50-10*40%)*25%=11。5亿元。若采用“30亿股权款+20亿元委托贷款”方式收购,并协议约定优先分红20亿元给A用于偿还B公司委托贷款,则A需缴纳企业所得税=(30-10*40%)*25%=6。5亿元,节省企业所得税5亿元。
创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。
创投企业选择按年度所得整体核算的,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。潜江的招商投资个税政策
争议在于整体核算的情况下,取得的股息红利所得是否应并入“创投企业取得的所得”按照“经营所得”项目计算缴纳个人所得税。
《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)对个体工商户、《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》(财税[2000]91号)对个人独资、合伙企业的经营所得的收入总额都有相关的规定。
新《个人所得税法》实施,《关于修订部分个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第46号)规定的经营所得的“收入总额”与上述文件规定的一致:填写本年度开始经营月份起截至本期从事经营以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
两者对比,《个人所得税法》的经营所得的收入总额包括范围少了股息、红利等权益性投资收益;特许权使用费收入,其他都是一致的。
《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)潜江的招商投资个税政策
(三)个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。潜江的招商投资个税政策
《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函[2001]84号)
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《个人所得税法》规定:利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
所以我们认为《个人所得税法》的经营所得中的利息收入,更多的是指存款利息收入按经营所得缴纳个税,与国税函[2001]84号规定的对外投资分回的利息按“利息、股息、红利所得”缴纳个税并不矛盾。
综上,创投企业选择按年度所得整体核算的或者按单一投资基金核算的,取得的股息红利,都应按“利息、股息、红利所得”穿透到个人合伙人缴纳个人所得税。
其他个体工商户、个人独资、非创投企业的合伙企业取得的利息、股息、红利,也需穿透到业主、个人投资者、个人合伙人按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

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